De wijzigingen in de WKR zijn dit jaar maar klein, maar wel gunstig. De vrije ruimte is gestegen van 1,92% naar 2,00% op een loonsom tot €400.000. Mocht de loonsom hoger zijn dan dit bedrag, dan wordt er nog 1,18% van het resterende geld aan de vrije ruimte toegevoegd. Dit houdt in dat je dit jaar toch net wat meer speling hebt in het uitzoeken van jouw kerstpakketten. Ondanks de versoepeling blijft het zeer belangrijk om goed te kijken naar het bedrag dat je belastingvrij kan besteden. Ga je over de vrije ruimte heen? Dan komt er een forse eindheffing van 80% op het bedrag dat boven de vrije ruimte uitstijgt. Een goede administratie en een doordachte planning kunnen dus zeker niet ontbreken.
De vrije ruimte wordt uitgedrukt in een percentage, waardoor de precieze omvang van jouw vrije ruimte afhankelijk is van de totale loonsom van jouw bedrijf. De volgende percentages gelden in 2025:
Om de berekening te illustreren, maken wij gebruik van de volgende voorbeelden:
Er zijn ook vergoedingen en verstrekkingen binnen de WKR die buiten de vrije ruimte vallen. Deze worden gerichte vrijstellingen genoemd en zijn bijvoorbeeld:
Je kunt als werkgever ook je medewerkers belonen zonder aan de vrije ruimte van de WKR te komen. Deze beloningen zijn op te delen in drie categorieën:
Het noodzakelijkheidscriterium bestaat uit verstrekkingen die onmisbaar zijn bij het uitvoeren van de werkzaamheden. Ze gaan dan ook niet van de vrije ruimte af. Voorbeelden hiervan zijn:
Door gebruik te maken van het noodzakelijkheidscriterium, kun je je medewerkers belonen zonder fiscale nadelen te ervaren.
Er is in de wet ook ruimte voor bepaalde vergoedingen die je belastingvrij kunt verstrekken zonder dat deze van de vrije ruimte afgaan. Deze gerichte vrijstellingen omvatten onder andere:
Deze kosten maken werknemers dus voor hun werk. De gerichte vrijstellingen stellen je in staat om deze kosten te vergoeden.
Sommige voorzieningen worden fiscaal op nul gewaardeerd. Deze voorzieningen zijn belastingvrij en gaan niet van de vrije ruimte af. Denk bijvoorbeeld aan:
Deze voorzieningen kunnen het werkplezier verhogen, zonder dat je hier extra belastingdruk door ervaart. Het is belangrijk om alle regels goed door te lezen en te begrijpen. Hiermee kun je namelijk het beloningsbeleid optimaliseren. Je kunt extra waardering tonen aan je medewerkers en tegelijkertijd binnen de fiscale kaders blijven.
Voordat je kerstpakketten en relatiegeschenken gaat uitzoeken, is het als ondernemer belangrijk om de nieuwe btw-regels te kennen. Hieronder zetten we de belangrijkste punten op een rij.
Er gelden speciale voorwaarden voor relatiegeschenken. Over het algemeen kun je de btw aftrekken, maar er is wel een uitzondering: Geef je een geschenk aan een relatie die de btw zelf niet kan aftrekken? Dan vervalt jouw aftrekmogelijkheid als gever. Dit komt voornamelijk voor bij partners of klanten die vrijgesteld zijn van btw.
Bij de btw-regelgeving is ook een drempelbedrag opgesteld. Dit drempelbedrag is €227 exclusief btw per persoon per jaar. Je kunt de btw alleen volledig aftrekken als de totale waarde van geschenken onder dit bedrag blijft. Overschrijd je dit bedrag? Dan wordt de btw-aftrek beperkt. Let hier als ondernemer dus op, anders kan dit leiden tot extra belastinglasten.
Er gelden vergelijkbare regels voor kerstpakketten aan werknemers als voor relatiegeschenken. Ook hier is de btw aftrekbaar, zolang je niet over de drempelwaarde van €227 exclusief btw per persoon per jaar gaat. Hou hier dus rekening mee bij het uitzoeken van jouw kerstpakketten, zodat je fiscale voordelen kan combineren met een prachtig gebaar.
Een goede administratie is zowel bij kerstpakketten als bij relatiegeschenken essentieel. Hierbij is het belangrijk dat je zorgvuldig noteert wat je geeft, aan wie je het geeft en hoeveel het kost. Uiteindelijk biedt dit meerdere voordelen. Een goede documentatie maakt de btw-aangifte namelijk een stuk makkelijker. Daarnaast zorgt het voor transparantie en duidelijkheid tijdens fiscale controles. Een doordachte aanpak bij het bestellen van geschenken en het rekening houden met btw-regels, zorgen ervoor dat je de aftrekbare btw optimaal kunt benutten. Overleg met een fiscaal specialist om de juiste aanpak samen te bespreken.
Relatiegeschenken kunnen dus ook fiscale voordelen bieden, naast dat ze waardering tonen. Je profiteert namelijk van volledige btw-aftrekbaarheid, zolang je de kosten per ontvanger per jaar onder de €227 exclusief btw houdt.
Het kennen van de regels en het opstellen van een goed plan zijn erg belangrijk als je de fiscale voordelen zo goed mogelijk wil gebruiken. Een goed begrip van de regels en een duidelijk plan voorkomen negatieve verrassingen bij het bestellen van geschenken aan het einde van het jaar. Het drempelbedrag van €227,- voor btw-aftrek is persoonsgebonden en geldt voor alle soorten geschenken. Hierdoor kan het voorkomen dat je voor sommige ontvangers wel btw mag aftrekken en voor anderen niet.
De fiscale regels zijn niet altijd makkelijk te begrijpen, waardoor fouten snel leiden tot onnodige kosten. Om zeker te zijn dat je niet voor extra kosten komt te staan, raden we aan om samen te werken met een belastingadviseur. Deze zorgt er niet alleen voor dat je de regels correct toepast, maar zorgt er ook voor dat je optimaal kan gaan profiteren van alle fiscale voordelen.
De fiscale behandeling van kerstpakketten valt binnen de WKR. Deze regeling biedt mogelijkheden om eindejaarsgeschenken als loon in natura belastingvrij te verstrekken.
Als werkgever kun je dus kerstpakketten binnen de WKR belastingvrij aan medewerkers geven. De totale waarde van de kerstpakketten moet echter wel binnen de vrije ruimte blijven. Deze ruimte is in 2025 2,00% van de fiscale loonsom tot €400.000, met nog 1,18% over her bedrag daarboven. Als alle verstrekkingen binnen de vrije ruimte vallen, hoef je hier geen loonbelasting over te betalen.
Kerstpakketten zijn een vorm van loon in natura. De WKR zorgt ervoor dat je deze belastingvrij kan verstrekken. De waarde van het kerstpakket wordt dus niet opgeteld bij het belastbaar loon van de medewerkers. Het is hierbij wel belangrijk dat de totale kosten binnen de grenzen van de vrije ruimte blijven.
Overstijgt de waarde van de kerstpakketten de grenzen van de vrije ruimte? Dan moet je over het meerdere 80% belasting betalen. Dit gedeelte wordt dan onderworpen aan een eindheffing, die jij als werkgever moet afdragen. Zorg er dus voor dat je alle totale uitgaven voor werknemersvoordelen goed noteert, zodat je niet over dit bedrag heengaat. Aan de bovenstaande informatie kunnen geen rechten worden ontleend. Ga naar de website van de Belastingdienst voor gedetailleerde informatie.
De kosten variëren per budget en beleid. Meestal zitten de uitgaven per werknemer tussen de €20 en €100.
Over het algemeen worden kerstpakketten aan het einde van het jaar gegeven. Dit kan bijvoorbeeld tijdens een eindejaarsborrel, maar ook gewoon net voor de kerstvakantie.
Wettelijk gezien ben je niet verplicht om een kerstpakket te geven. Het geven van een kerstpakket is daarentegen wel dé manier om waardering te tonen aan je werknemers.
Onder de werkkostenregeling (WKR) vallen extra vergoedingen en verstrekkingen voor personeel naast het reguliere salaris. Denk hierbij niet alleen aan kerstpakketten, maar ook aan fietsen van de zaak of bedrijfsfitness. De extra's moeten wel binnen de vrije ruimte blijven en gezien worden als gebruikelijk.
Zolang de totale waarde van de kerstpakketten binnen de vrije ruimte blijft, kun je kerstpakketten belastingvrij verstrekken. Let op: je draagt wel vaak btw af.
De vrije ruimte is afhankelijk van je totale loonsom. In 2025 is de vrije ruimte 2,00% over de eerste €400.000 van de totale fiscale loonsom, met 1,18% over het bedrag hierboven.
Zolang de kerstpakketten binnen de vrije ruimte vallen, kun je ze belastingvrij verstrekken. Overschrijden de totale kosten de vrije ruimte? Dan geldt er een eindheffing van 80% over het bedrag dat boven de grenzen uitkomt.
Ja, zolang het totaalbedrag binnen de fiscale grenzen blijft. Daarnaast hangt dit samen met de totale kosten en het drempelbedrag van €227 exclusief btw per persoon per jaar.