De werkkostenregeling (WKR) heeft in 2025 een aantal belangrijke wijzigingen ondergaan. De meest opvallende aanpassing betreft de vrije ruimte. Waar werkgevers in 2023 nog konden rekenen op een royale 3% vrije ruimte over de eerste €400.000 van de loonsom, is dit percentage nu teruggebracht naar 1,92%. Voor het deel van de loonsom boven de €400.000 blijft het percentage ongewijzigd op 1,18%.
Deze aanscherping vraagt om een heroverweging van je personeelsbeloningsbeleid. Of je nu denkt aan kerstpakketten of andere extraatjes, een strategische benadering is nu essentiëler dan ooit. De overheid beoogt met deze aanpassing een evenwichtiger fiscaal systeem te creëren, maar het betekent wel dat je als werkgever je uitgaven voor personeelsvoordelen nauwkeuriger moet plannen.
Ondanks de strengere regels biedt de WKR nog steeds mogelijkheden voor belastingvrije verstrekkingen. Het is echter van cruciaal belang om binnen de nieuwe grenzen te blijven. Overschrijding leidt tot een forse eindheffing van 80% over het surplus. Dit onderstreept het belang van een nauwgezette administratie en weloverwogen planning.
De omvang van je vrije ruimte is afhankelijk van je totale loonsom. In 2025 gelden de volgende percentages:
We illustreren dit aan de hand van twee voorbeelden:
De WKR kent ook bepaalde vergoedingen en verstrekkingen die buiten de vrije ruimte vallen. Deze zogenaamde 'gerichte vrijstellingen' omvatten onder meer:
Door deze posten correct te administreren, creëer je meer ruimte in je personeelsbeleid.
We adviseren om samen te werken met een fiscaal adviseur of HR-professional om de mogelijkheden van de WKR optimaal te benutten. Zo zorg je niet alleen voor naleving van de nieuwe regels, maar maximaliseer je ook de voordelen voor je organisatie en medewerkers. Een doordacht samengesteld pakket aan arbeidsvoorwaarden helpt je om een aantrekkelijke werkgever te blijven in de huidige arbeidsmarkt.
Als werkgever kun je je medewerkers op verschillende manieren belonen zonder de vrije ruimte van de werkkostenregeling aan te tasten. We belichten drie categorieën die je helpen om fiscaal slim te belonen.
Verstrekkingen die onmisbaar zijn voor het uitvoeren van werkzaamheden vallen onder het noodzakelijkheidscriterium. Deze items gaan niet ten koste van je vrije ruimte. Denk aan:
Door deze middelen te verstrekken, ondersteun je je medewerkers zonder fiscale nadelen.
De wet biedt ruimte voor bepaalde vergoedingen die je belastingvrij kunt verstrekken zonder je vrije ruimte aan te spreken. Deze gerichte vrijstellingen omvatten:
Deze vrijstellingen stellen je in staat om gericht kosten te vergoeden die medewerkers maken voor hun werk.
Er zijn voorzieningen die fiscaal op nul gewaardeerd worden. Deze tasten je vrije ruimte niet aan en zijn belastingvrij. Voorbeelden zijn:
Door deze voorzieningen aan te bieden, verhoog je het werkplezier zonder extra belastingdruk.
Met kennis van deze regels kun je je beloningsbeleid optimaliseren. Je creëert zo ruimte voor extra waardering van je medewerkers, terwijl je binnen de fiscale kaders blijft. Of het nu gaat om dagelijkse voorzieningen of speciale attenties, deze inzichten helpen je om slim en waarderend werkgeverschap te combineren.
Als ondernemer is het belangrijk om de btw-regels voor kerstpakketten en relatiegeschenken goed te kennen, vooral met de wijzigingen die vanaf 2025 gelden. We zetten de belangrijkste punten voor je op een rij.
Voor relatiegeschenken gelden bijzondere voorwaarden. De btw is meestal aftrekbaar, maar er is een uitzondering: als je een geschenk geeft aan een relatie die zelf geen btw kan aftrekken, vervalt jouw aftrekmogelijkheid als gever. Dit komt vaak voor bij klanten of partners die vrijgesteld zijn van btw.
Een belangrijk aspect in de btw-regelgeving is het drempelbedrag van €227 (exclusief btw) per persoon per jaar. Zolang de totale waarde van geschenken of kerstpakketten onder dit bedrag blijft, kun je de btw volledig aftrekken.
Als je dit bedrag overschrijdt, wordt de btw-aftrek beperkt. Dit kan leiden tot extra belastinglasten waar je als ondernemer op moet letten.
Voor kerstpakketten aan werknemers gelden vergelijkbare regels als voor relatiegeschenken. De btw is in principe aftrekbaar, maar ook hier geldt de €227-grens. Door hier rekening mee te houden bij het samenstellen van kerstpakketten, combineer je een mooi gebaar met fiscaal voordeel.
Of het nu om kerstpakketten of relatiegeschenken gaat, goede documentatie is onmisbaar. Houd zorgvuldig bij wat je geeft, aan wie, en tegen welke kosten. Dit maakt je btw-aangifte eenvoudiger en zorgt voor duidelijkheid bij eventuele fiscale controles.
Een doordachte aanpak voor de inkoop en het geven van geschenken, rekening houdend met deze btw-regels, helpt je de aftrekbare btw optimaal te benutten en verrassingen achteraf te voorkomen. Bij twijfel kan overleg met een fiscaal specialist uitkomst bieden voor de juiste toepassing van de omzetbelasting.
Relatiegeschenken bieden niet alleen een manier om waardering te tonen, maar kunnen ook fiscaal voordelig zijn. Als je de kosten per ontvanger per jaar onder de €227 exclusief btw houdt, profiteer je van volledige btw-aftrekbaarheid. Dit maakt het geven van geschenken zowel genereus als fiscaal aantrekkelijk.
Om optimaal gebruik te maken van de fiscale voordelen, is het belangrijk de regels te kennen en een duidelijk plan op te stellen. Zo voorkom je onaangename verrassingen aan het einde van het jaar bij het bestellen van geschenken voor je personeel.
Bij het aftrekken van btw zijn de volgende aspecten belangrijk:
Een zorgvuldige boekhouding van je relatiegeschenken is essentieel. Zorg dat deze uitgaven correct als zakelijke kosten worden geregistreerd en alle btw-posten nauwkeurig worden vastgelegd. Volg deze stappen bij het boeken van een geschenk:
De fiscale regels rondom geschenken kunnen complex zijn. Fouten leiden snel tot onnodige extra kosten. We raden je aan samen te werken met een belastingadviseur die je door deze ingewikkelde materie kan loodsen. Een expert helpt je niet alleen de regels correct toe te passen, maar zorgt ook dat je optimaal profiteert van de fiscale voordelen.
Door deze richtlijnen te volgen, zorg je ervoor dat je relatiegeschenken niet alleen gewaardeerd worden door de ontvangers, maar ook fiscaal verantwoord zijn.
De fiscale behandeling van kerstpakketten valt onder specifieke regels, met name binnen de werkkostenregeling. Deze regeling bepaalt hoe we eindejaarsgeschenken als loon in natura moeten beschouwen en biedt mogelijkheden om deze belastingvrij te verstrekken.
Je kunt kerstpakketten belastingvrij aan medewerkers geven, mits de totale waarde binnen de 'vrije ruimte' blijft. In 2025 bedraagt deze ruimte 1,92% van de fiscale loonsom tot €400.000 en 1,18% voor het bedrag daarboven. Wanneer alle verstrekkingen, inclusief eindejaarsgeschenken, binnen deze grenzen vallen, zijn ze vrijgesteld van loonbelasting. Dit maakt kerstpakketten aantrekkelijk voor zowel werkgevers als werknemers.
Eindejaarsgeschenken worden beschouwd als loon in natura. Door toepassing van de werkkostenregeling kun je deze echter effectief belastingvrij verstrekken. Dit betekent dat we de waarde van het kerstpakket niet optellen bij het belastbaar loon van je medewerkers, zolang de totale kosten binnen de vrije ruimte blijven. Hierdoor vormen eindejaarsgeschenken niet alleen een tastbare blijk van waardering, maar bieden ze ook fiscale voordelen voor jou als werkgever en voor je medewerkers.
Als de waarde van de kerstpakketten de vrije ruimte overstijgt, behandelen we het meerdere als loon waarover 80% belasting verschuldigd is. Dit gedeelte van het geschenk is dan onderworpen aan een eindheffing, die jij als werkgever moet afdragen. Het is daarom van groot belang dat je de totale uitgaven aan werknemersvoordelen nauwkeurig bijhoudt om onverwachte fiscale lasten te voorkomen.
De uitgaven voor kerstpakketten schommelen doorgaans tussen €20 en €100 per medewerker. Het precieze bedrag is afhankelijk van het beschikbare budget en het beleid van de organisatie.
Meestal reiken we kerstpakketten uit tegen het einde van het jaar, vaak tijdens een eindejaarsborrel of kort voor de kerstvakantie. De exacte timing kan per bedrijf verschillen.
Het verstrekken van kerstpakketten is geen wettelijke verplichting. Veel bedrijven zien het echter als een waardevolle manier om hun personeel te bedanken voor hun inzet gedurende het jaar.
De WKR omvat alle extra vergoedingen en verstrekkingen naast het reguliere salaris. Hieronder vallen niet alleen kerstpakketten, maar ook zaken als bedrijfsfitness en fietsen van de zaak. Deze extra's moeten wel gebruikelijk zijn en binnen de vastgestelde vrije ruimte blijven.
Je kunt kerstpakketten belastingvrij verstrekken als ze binnen de vrije ruimte van de werkkostenregeling (WKR) vallen. Zolang de waarde van het kerstpakket binnen deze ruimte blijft, worden ze niet belast. Let op: vaak draag je wel BTW af.
In 2025 bedraagt de vrije ruimte 1,92% over de eerste €400.000 van de totale fiscale loonsom en 1,18% over het meerdere. Het exacte bedrag dat je kunt besteden hangt af van je totale loonsom.
Vergoedingen en verstrekkingen zoals kerstpakketten zijn vrij van loonbelasting zolang ze binnen de vrije ruimte vallen. Als de totale kosten van alle verstrekkingen deze ruimte overschrijden, geldt er een eindheffing van 80% over het meerdere.
Je kunt de btw op kerstpakketten aftrekken, mits het totaalbedrag van het kerstpakket binnen de fiscale grenzen voor relatiegeschenken en personeelsvoorzieningen blijft. Dit hangt samen met de totale kosten en of deze de drempel van €227 exclusief btw per persoon per jaar niet overschrijden.